美国遗产税简介
文/奚正辉 | 律师
源文（上海）律师事务所高级合伙人
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美国遗产税（Eatate Tax）是如何征收的？
美国公民和永久居民去世后，其生前所有财产包括房屋、房产、股票、公司股权、基金、银行账户存款、收藏品等，经过法院认证程序后，个人精算财产总价值超过1158万美元。 ，夫妇俩超过2316万美元（2020年免税额），超出部分需缴纳遗产税。 出于遗产税的目的，美国公民和永久居民的全球资产将包含在计算中。
赠与税和遗产税是相辅相成的。 赠与税是美国国税局的一项规定。 每人一年内最多可以向他人赠送价值不超过15,000美元的财产。 这就是所谓的年度赠与排除，不需要缴纳赠与税。 您只需报税706即可。超出赠与金额的部分您可以每年缴纳赠与税，也可以累积以后缴纳。 因为美国税法还规定，2020年，每人一生的赠与总额为1158万美元，超出年终赠与免税的部分每年累加。 如果您一生的赠与金额未达到1158万美元，则无需缴纳赠与税。 如果超过，就要缴纳赠与税，最高税率为40%。
02
2018 年特朗普减税和就业法案 (TCJA) 中的遗产税是如何改革的？
根据TPC（税收政策中心）和减税和就业法案（TCJA），遗产税税率没有改变，仍然是40%。 它只是增加了免税额，将个人免税额从原来的560万美元翻倍至1120万美元（2019年）/1158万美元（2020年）； 一对夫妇的免税额翻倍，从 1,120 万美元增至 2,240 万美元（2019 年）/2,216 万美元（2020 年）。
由于“日落条款”的存在，这一新条款极不稳定。 如果该规定没有永久颁布或延长，2026年后将恢复本次税改前的免税水平。
03
遗产税改革的全球趋势
中国从未颁布或起草过与遗产税相关的法规或条例。 2000年至今，已有13个国家和地区取消了遗产税，包括香港、澳门、新加坡、澳大利亚、挪威等。 为什么会出现这种情况？ 征收遗产税的目的之一是增加财政收入，缩小贫富差距。 但事实上，效果并不理想。 许多国家已经认识到遗产税不能增加财政收入，遗产税在财政收入中所占比例很小。
以美国为例，美国遗产税税率为40%，在OECD中排名第四，仅次于日本的55%、韩国的50%、法国的45%。 虽然税率较高，但由于免税基数较高以及富人的税收筹划策略，遗产税的征收并没有给政府带来多少财政收入。 富人可以通过家庭信托、终身赠与、慈善、保险等方式有效控制遗产税成本。因此，对于政府来说，利用遗产税对于缩小贫富差距的作用非常有限。 遗产税征收管理成本较高，对国内资本外流产生影响。
以极其富有的比尔盖茨为例，他曾将自己的所有资产捐赠给慈善基金。 不过，根据美国法律，这里的慈善资金只有5%必须用于慈善事业。 其余的可以由基金会和负责人自由使用。 然而，美国富人只需指定慈善基金会的继承人为自己即可。 法定继承人可以将95%的财富转移给他们，这远远好于正式的继承方式。 美国对于这种“钻空子”的操作也视而不见。 毕竟，如果他们封锁了这些方式，那么这些富人就会用其他方式来操作，资产很有可能会流向其他国家。 国家，所以看似昂贵的遗产税实际上只是一种形式。
本文部分摘自UI研究院
作者简介
奚正辉律师是远文律师事务所首席合伙人、上海律师协会房地产专业委员会常务委员、注册房地产律师、华东政法大学法律顾问、导师，上海市律师协会房地产专业委员会常务委员、华东政法大学法律顾问、导师。上海浦东法院首批特邀调解员、最高人民检察院特邀专家。 律师，上海浦东新区十大优秀青年律师之一。
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