美国曾在2010年1月1日-12月31日暂停征收遗产税。
一年之后，在 2011 年 1 月 1 日又恢复征收遗产税，并且税率提升了。
2010 年 7 月中旬，美国纽约扬基棒球队的老板乔治·斯坦因布雷纳猝然离世。他的子女继承了 11 亿美元的遗产，并且无需缴纳至少 5 亿美元的遗产税。
“晚死一分钟，早死两分钟”在当时成了许多“不孝子”心里不断默念的话语。那究竟发生了什么呢？我们接着往下瞧：
2009 年 12 月 31 日 24 点前，那些生命垂危的美国富豪，他们的子女都陪在父母床前。子女们祈求父母能多活一分钟，并且想方设法通过人工方法延长父母的生命，让父母能够垂死挣扎到 2010 年的“免税时段”，从而获得更多遗产。
临近 2011 年 1 月 1 日之时，这些“孝顺”的儿女暗自期望父母能尽快摆脱人间疾苦，奔赴极乐天堂。令人诧异的是，美国的医生认为，继承人或许会试图“拔掉亲人的氧气插头”。甚至有报道称，一些富人出于让亲人分得更多遗产的目的，正在考虑在 2011 年到来之前实施安乐死。“免税末班车”这趟车搭上之后，人间悲剧在不断地发酵着。美国媒体曾作出这样的评价：美国国会正在“激励死亡”。
本杰明·富兰克林被称为“美国之父”，他是美国宪法的主笔之一。在完成美国宪章的过程中，他未能确定宪法是否能够持久，但他表示，世上仅有两样事情是绝对的，其一为“死亡”，其二为“征税”。
是否可以这样认为？我们终将面临这样方程式:
死亡 + 征税 = 遗产税
近几年常有各种遗产税传闻出现，在市场上引发了波动，“嗤之以鼻”和“诚惶诚恐”是两个最为常见的态度。本周二，开篇的内容把焦点放在了遗产税提额这个话题上，这个在民间流传的重要话题是众多高净值客户的“达摩克利斯之剑”！
今天，我们就来深度解析下遗产税的前世今生！
遗产税的由来
近代遗产税是为了筹集战争军费，在战后就停止征收了。到了 20 世纪，遗产税才逐渐成为一个固定存在的税种，其主要征收目的是调节社会成员之间的贫富差距。
目前，全球的国家数量为 230 个。在这些国家中，有 100 多个国家会征收遗产税。而我国目前尚未开始征收遗产税。不过，我要给大家透露一个消息：在解放前，也就是民国时期，曾经有过一段征收遗产税的时期。
1940 年，国民政府宣布 1938 年立法院会议审议并修改通过的《遗产税暂行条例》共 24 条在全国实施，此为中国历史上首次征收遗产税。接着，在 1946 年抗日战争胜利后，国民政府出台了《遗产税法》。新中国成立后，该法案被废除，然而在 1950 年通过的《全国税政实施要则》中，遗产税被列为拟开征税种之一。1994 年进行了新税制改革，1996 年全国人大批准了《国民经济和社会发展“九五”和 2010 年远景目标纲要》，这两个事件中都提出了“逐步开征遗产税和赠与税”。
看了这些是不是可以预判，中国未来征收遗产税的可能非常之大？
遗产税的分类和缴纳形式
纵观全球目前的遗产税税制主要分为三类：
很多高净值客户对遗产税“嗤之以鼻”，原因有二。其一，他们认为在身故之前将资产赠与儿孙，就可以不用缴纳遗产税；其二，他们认为自己拥有很多资产，比如有 10 套房产，未来可以先把房子卖掉，然后再缴纳遗产税。
遗产税一旦颁布，这些想法真的能够实现吗？
我们接着往下看：
通常情况下，遗产税和赠与税是一同设立的。从立法角度来看，这样做是为了杜绝法律漏洞，避免出现父辈卧床奄奄一息时将遗产赠与儿孙，以此逃避税收政策缺口的情况。赠与税和遗产税的税率基本相同，并且设置了一定的追溯期，在这个期间的赠与行为会被视同遗产继承，需要缴纳税收。
德国：赠与税和遗产税同时开征且税率完全一致。
英国：赠予财产后若超过七年才离世，那么所赠予的财产可免税。倘若赠予之后在七年之内离世，部分财产则需征收遗产税。
缴纳遗产税时，如果涉及资产较多（尤其是房产多），需要先处置资产，将税收抵扣完毕后才能继承遗产。在多数情况下，父辈去世后，其名下的资产有可能会被冻结，用于评估或者确保国家税收，这时就需要继承人用现金来缴纳税款。不同的国家对于缴税的要求时限是不同的，缴税期在 6 到 10 个月之间不等。如果不及时缴纳税款，遗产可能会被“没收充公”，或者面临滞纳金和罚息。在规定期限中处置资产的价格有可能并非合适的价格，比如在市场低迷的情况下，这可能会导致资产减值。并且有些国家的遗产税包含“分期付款”和“实物抵扣”制度，需要参照具体的政策。
如何应对遗产税
把钱全部花掉，毫无保留地来，毫无牵挂地走？这是最为直接的方式，然而却不太契合我们中国人的价值观念。我们注重家业的代代相传，希望基业能够长久存续。对于那些拥有高净值资产的客户来说，很有可能无论怎样花费钱财都无法将其用尽，赚取的总是比花费的要多。在这种情形下，应当如何处理呢？
合理筹划是最最最重要的！
请注意，我们说得是筹划！
不是避税！
更不是逃税！
大家回顾一下，上一篇的核心内容是“川普税改后，遗产税的起征额从原来的 550 万美元提升到了 1100 万美元”。接下来我们看看不同资产量级客户的筹划方案：
合理利用免征额实现代际资产传承
以中产阶级家庭M为例：
100 万美元超出了起征点，这 100 万美元需要缴纳 55%的遗产税。由此可见，提前做好税务筹划是非常重要的。
合理利用金融工具进行税务筹划安排
利用金融工具进行税务安排，其主旨在于降低应税资产的规模。这样做可以使得在身故之时，资产低于起征点 1100 万美元。通过这种方式，能够达到降低税负的目的。其中，最传统的金融工具是人寿保险与家族信托。并且，近几年基金会也较为流行。
以超高净值家庭Z夫妇为例：
以下用 2017 年参赛文稿来详细说明“资产规划方案中的遗产税筹划方案以及筹划工具”。
小提示：
并非所有保险都具备相关税务筹划功能，不要被销售话术所误导，要确认所购买的保险能够真正进行税务筹划。
人寿保险必须指定受益人。若未指定受益人，那么保单将按照法定来执行。不同的法律体系对其认定有所不同，无法确保税务筹划的有效性。
中国遗产税假想
我们的高净值客户时常流露出对遗产税的诸多担忧。同时，也有许多客户暗自抱有侥幸心理，认为遗产税还很遥远，无需立刻进行筹划；还认为遗产税的起征点应该会很高。
遗产税尚未开征，原因有很多，我们暂不对此进行过多讨论。在过去的 20 年里，中国的财富积累速度很快。并且，许多家庭的资产结构中，房产所占比例很高。如果不先解决房产税的资产登记制度问题，那么遗产税又怎么能够征收呢？遗产税的征收必然是以房产登记制度健全为基础的。如果这两项制度在 3 年内能够得以落实，那么遗产税很有可能会在房产税之后很快被推出。
2017 年 12 月 20 日，人民日报发表了《财政部长撰文：深化税改加快建立现代财政制度》的文章，这篇文章在市场上引起了波澜。市场普遍认为，肖捷部长的文章透露了房产税的推进进程。借鉴其他国家遗产税、赠与税一并推行的惯例，以及可能存在的 5 - 7 年追溯期，推算一下时间，现在安排相关税务筹划是正合适的。
不要几年后因没有做好筹划而追悔莫及，遗憾终身！
税务筹划，特别是遗产税筹划，不存在能够直接套用的公式和捷径。这意味着您需要与财富顾问一同进行讨论，从多个维度去考虑未来资产的增值情况，以及资产的持有形态等方面。这将是一个动态且持续的管理过程，不是仅仅购买金融产品那么简单，也不是一次性完成就可以永远不用管的。
