内容摘要：内陆自贸区与“一带一路”战略相融合，有助于推动内陆城市的转型与升级，进而实现快速发展，这与我国“开放型发展”的战略安排相契合。本文基于内陆自贸区规划的具体情况，对内陆自贸区与“一带一路”倡议在税收方面的正面影响及潜在税务风险进行了深入探讨。在参考了沿海自贸区及国外其他典型自贸区的成功经验后，本文提出了针对内陆自贸区税收政策的优化建议，旨在为推动自贸区更好地融入“一带一路”建设提供有益的参考和借鉴。
关键词：内陆自贸区 一带一路 税收政策
本文献归类于F810.42分类号，具有A类文献标识码，其文章编号为2095-6126（2017）第7期第79至81页。
2016年，我国增设了包括河南省、湖北省、重庆市、四川省以及陕西省在内的五个内陆自贸区，这一举措标志着我国自由贸易区战略布局的全新构建。这些自贸区的设立，不仅有助于税收政策的优化，以推动自贸区与“一带一路”倡议的紧密结合，而且还将促进更广泛、更高层次、更深入的区域合作的形成，从而有效助力国家“一带一路”战略的推进。
一、内陆自贸区融入“一带一路”的税收效应
内陆自贸区的建设能够显著增加进出口商品的花样和数量，进而推动我国制造业与商贸业的繁荣。国际货运班列的运行将有力推动地区物流、仓储、装卸搬运等行业的进步。同时，自贸区交通基础设施的完善将带动地区房地产、建筑安装等产业的兴盛，进而促进税收收入的提升。
下图为我国内陆自贸区在2006至2015年间税收收入及相关经济指标的变化走势图，通过观察该图，我们可以发现经济增长与税收收入之间存在着密切的联系。
为了深入探讨内陆自贸区与“一带一路”战略的衔接以及拓展内陆地区开放型经济建设的税收影响，本研究运用灰色关联分析方法对税收收入及其相关影响因素之间的联系进行了细致分析。
以2006至2015年间五个内陆自贸区的税收及其他经济指标为研究对象，选取税收收入作为基准序列X0，并将地区GDP、社会消费品零售总额、社会固定资产投资、社会进出口总额以及地方财政支出总额分别作为比较序列X1、X2、X3、X4、X5，经计算得出，内陆自贸区税收收入与上述经济指标之间的关联度依次为：γ01=0.7643，γ02=0.8080，γ03=0.6830，γ04=0.6994，γ05=0.7850。这些结果表明，内陆自贸区的税收收入与多种经济因素之间呈现出一定的相关性。在“一带一路”战略的推动下，我们着力深化内陆自贸区的开放型经济建设，以此推动经济的快速而稳定的增长，这一举措具有显著的税收促进作用。
二、内陆自贸区融入“一带一路”的涉税风险
（一）税收政策的制约
出口商品所征收的税费与退税制度分离，这种税制对“一带一路”沿线的贸易流通造成了影响，而实施不分项目、仅按国别的税收抵免政策，未能完全消除重复征税问题，这不利于内陆地区拓展出口业务和推进贸易的便利化进程。
二是当前税收优惠政策未能充分发挥应有的激励效果，这主要体现在优惠政策的覆盖范围较窄，优惠幅度有限，以及缺乏针对性等方面。
我国与“一带一路”沿线国家的税收协定体系尚不完善，这导致企业海外拓展面临的风险有所上升。
国际与国内税收环境对“一带一路”项目的影响主要体现在两个方面：首先，沿线国家普遍属于经济欠发达地区，其税收体系尚不健全，信息化建设相对滞后，这给“走出去”的企业带来了较大的税收风险；其次，我国在推进“一带一路”的过程中，各地存在盲目竞争的现象，这可能导致资源的浪费，进而影响国家整体战略的顺利实施。
三、内陆自贸区融入“一带一路”建设的税收政策借鉴
（一）沿海自贸区税收优惠政策比较优势
首先，此举旨在推动对外投资。其次，通过在自贸区内企业进行非货币性资产对外投资及资产重组等行为中，实行企业所得税分期缴纳和股权激励个人所得税分期缴纳等优惠政策，这一措施有效地缓解了纳税人的资金负担。最终，这一系列举措有力地推动了沿海自贸区的快速成长。
二是促进外贸增长。沿海自贸区实施出口退税减免、进口关税优惠、特定税收措施以及启运港退税等策略，显著降低了企业的税负，简化了出口退税的手续，从而推动了对外贸易的繁荣。
第三，提升纳税服务质量。这包括加速政府职能的转型，增强各相关部门之间的沟通协作，并在严格遵循货物进出口税收政策的基础上，实施在特定区域内设立保税展示交易平台等举措。通过这些措施，沿海自贸区得以进一步改善纳税服务，构建了一个优质的税收氛围。
（二）国外典型自贸区税收政策启示
首先，税收政策的统一性得到了保障。新加坡通过颁布并执行《自由贸易区法令》，实现了自贸区相关法律的统一，这一举措成为了新加坡自贸区最显著的特征。此外，美国通过建立和完善《对外贸易区法案》，为纽约自贸区的顺利发展奠定了坚实的基础。
第二点，税收优惠政策显著。在美国自贸区，出口货物无需缴纳税款，同时，货物进入该区域亦无需进行报关或支付关税；在韩国自贸区内，企业能够获得五年内免征企业所得税，以及接下来两年内税率减半的优惠，进口外国设备或资本品时，可免除进口关税、进口环节的增值税和消费税；在全球范围内，超过90%的货物在新加坡自贸区内可自由流通，无需缴纳关税。
第三，产业税收的优惠政策十分显著。为了推动能源的开发与利用，日本对自贸区内的资源开发以及能源技术的研发等产业给予了专门的补贴；欧洲自贸区对于诸如造船工业等战略性产业，增强了财政税收的扶持；而韩国自贸区则针对投资于制造业、采矿业、建筑业以及分销业等领域的中小企业，实施了5%至30%的企业所得税减免措施。
四、促进内陆自贸区融入“一带一路”发展的税收政策建议
（一）统一政策立法权限 ，规范内陆自贸区税收政策
在权衡各自贸区经济发展状况及税收负担差异的前提下，对自贸区内的企业所得税、个人所得税、土地增值税、印花税等税种实施规范化征收管理。同时，在现行政策标准框架内，对自贸区税种核定的范围进行进一步明确，以缩小因地方自由裁量权不同导致的税负不均衡现象。此外，应尽快统一内陆自贸区车船税、土地使用税、契税等地方税种的征收标准，从而提升税收政策的规范性。
（二）平衡区域性税收倾斜政策，推动内陆自贸区发挥比较优势
提高内陆自贸区企业所得税研发费用税前扣除比例，以此增强企业的自主研发能力；下调西部地区的鼓励类产业所得税优惠税率，并针对产业特性新增若干鼓励类产业；同时，发布针对中西部地区承接东部地区转移加工的专项税收优惠措施，包括房产税、土地使用税及土地增值税的减免政策，以吸引“一带一路”沿线国家及发达地区的投资。
（三）实施具有针对性的税收减免政策，助力内陆自贸区战略性新兴产业蓬勃发展。
针对四川、陕西、重庆、河南等内陆地区的国际铁路口岸建设现状，兼顾“一带一路”沿线国家的实际发展需求，我们积极促进“交通运输业”、“基础设施建设”、“能源建设”以及“现代服务”等领域的优势产业发展。同时，我们制定了相应的产业税收优惠政策，旨在推动内陆自贸区更有效地融入“一带一路”的整体布局。
（四）完善税收协商制度，促进内陆自贸区建设融入“一带一路”
深化与“一带一路”沿线国家的税收协议及税务协作，优化税收纠纷处理流程，调和各方立场，避免因信息不对等引发的误会，全力维护我国企业“走出去”的合法权益，共同构建互利共赢的合作格局。
